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国家审计机关之审计机关的权限(三)

选择字号: 超大 标准 发布时间:2015-07-18 19:56 | 作者:编辑

  (七)处理处罚权
  审计机关的处理处罚权是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法予以处理、处罚的权力。分为处理权和处罚权,也称审计处理权和审计处罚权。分别阐述如下:
  1.处理权。
  处理权是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为采取纠正措施的权力。审计处理具有矫正性,不具有制裁性和惩戒性,不属于行政处罚的范畴,但也是审计机关的具体行政行为。
  《审计法》第四十四条、第四十五条,《审计法实施条例》第五十二条、第五十三条对处理权作了规定。根据这些规定,可以得出一个结论,即:对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为,审计机关均可行使处理权,而且,处理没有时效限制,不管查出哪年的违法行为,均可处理。所谓财政收支,是指依照预算法和国家其他有关规定,纳入预算管理的收入和支出,以及预算外资金的收入和支出。所谓财务收支,是指国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他有关单位,按照国家有关财务会计制度的规定,办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督的各种资金的收入和支出。审计处理的种类有:责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;责令限期退还被侵占的国有资产;责令限期退还违法所得;责令冲转或者调整有关会计帐目;采取其他纠正措施。其含义分别阐述如下:
  (1)责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入。我国的财政收入包括预算收入和预算外收入。根据《预算法》第十九条和《预算法实施条例》第九条的规定,预算收入包括(a)税收收入;(b)依照规定应当上缴的国有资产收益;(c)专项收入;(d)其他收入。税收收入是国家依法征收各种税款的收入,如所得税收入、增值税收入、关税收入等。依照规定应当上缴的国有资产收益是指各部门和各单位占有、使用和依法处分的境内外国有资产产生的收益,按照国家有关规定应当上缴预算的部分。专项收入是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准,设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。如征收排污费收入、教育费附加收入、机场费收入等。其他收入如外事服务收入、公产收入、罚没收入等。预算外收入如农牧业税附加收入、城镇公用建设附加收入、渔业建设附加收入等。责令限期缴纳应当缴纳的财政收入是指审计机关在审计过程中,查出被审计单位有应当缴纳的财政收入而没有按国家规定缴纳同级国家财政时,责令其限期缴纳的行为。责令限期上缴应当上缴的财政收入是指审计机关在审计过程中,查出被审计单位有应当上缴的财政收入而没有按国家规定上缴上级国家财政时,责令其限期上缴的行为。
 (2)责令限期退还被侵占的国有资产。国有资产是指属于国家所有的资金和财产。被侵占的国有资产是指被审计单位侵占的属于国家所有的资金和财产。如被审计单位虚报冒领、骗取的国家拨款或者补贴,违反规定动用的国库款项,用于非生产性支出的生产性资金,挪用或者克扣支前、救灾、防灾、抚恤、救济、教育等专项资金和物资,划转为预算外资金的预算内资金等。责令限期退还被侵占的国有资产是指审计机关在审计过程中查出被审计单位侵占国有资产的,责令其将国有资产限期退还原渠道的行为。
  (3)责令限期退还违法所得。违法所得是指违反法律、法规、规章的规定而获得的财物。责令限期退还违法所得是指审计机关在审计过程中查出被审计单位的违法所得时,责令其限期将财物退还原渠道的行为。
  (4)责令冲转或调整有关会计帐目。责令冲转有关帐目是指:①挤占成本的,应责令如数冲减成本;②挪用生产发展基金的,应责令如数补充生产发展基金;③挪用专项资金的,应责令如数补充被挪用的专项资金。责令调整有关会计帐目是指责令将记错科目的帐,再改正调整过来。
  (5)采取其他纠正措施。是指审计机关采取的除上述四种纠正措施以外的其他纠正措施,如《审计法实施条例》第五十三条规定的审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的“责令改正”等。
  2.处罚权。
  处罚权是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为和违反《审计法》的行为采取行政制裁措施的权力。审计处罚具有制裁性和惩戒性,属于行政处罚的范畴。《审计法》第四十一条、第四十五条,《审计法实施条例》第四十九条、第五十三条对审计处罚权作了规定。根据这些规定,可以得出一个结论,即:对被审计单位违反国家规定的财务收支的行为,审计机关可以行使处罚权;对被审计单位违反国家规定的财政收支的行为,审计机关不能行使处罚权,只能行使处理权。同时,由于审计处罚属于行政处罚的范畴,故审计机关行使审计处罚权时,还必须遵守《行政处罚法》的规定。
  审计处罚是行政处罚在审计机关的具体化。审计处罚的主体是审计机关;审计处罚的对象主要是被审计单位,有时也包括有关责任人员。如根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》的规定,审计机关对违反财政法规的有关责任人员可处以罚款。
  (1)审计处罚的种类。依照《行政处罚法》第八条的规定,行政处罚的种类有:(a)警告;(b)罚款;(c)没收违法所得、没收非法财物;(d)责令停产停业;(e)暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;(f)行政拘留;(g)法律、行政法规规定的其他行政处罚。
  在行政法学理论上,一般按被处罚人的权利因受处罚而受到的不利后果来分类,分为四种行政处罚:声誉罚、财产罚、能力罚和自由罚。对被处罚人的名誉产生不利后果的,称为声誉罚,也称申诫罚,如警告;剥夺或者限制被处罚人财产权利的,称为财产罚,如罚款;剥夺或者限制被处罚人的某些权利能力的,称为能力罚,也称行为罚,如吊销许可证、执照;限制被处罚人人身自由的,称为自由罚,也称人身罚,如行政拘留。这种分类是比较通行的。
  根据《审计法》、《审计法实施条例》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》以及《审计机关审计处理处罚的规定》的规定,审计处罚的种类有:(a)警告、通报批评;(b)罚款;(c)没收违法所得;(d)依法采取的其他处罚。
  警告是行政机关对有行政违法行为的单位或个人的谴责和警诫,是一种轻微的行政处罚形式,属于声誉罚的范畴,适用于有轻微行政违法行为的单位和个人。依照《审计法》第四十一条的规定,被审计单位违反《审计法》的规定,拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者拒绝、阻碍检查的,审计机关可以给予警告。依照《审计法实施条例》第五十三条的规定,对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关可给予警告。依照有关财经法律、法规(如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》)的规定,审计机关对有轻微违反财经法律、法规行为的被审计单位,也可以给予警告。警告作为一种行政处罚形式,应以书面形式作出,并送达有关当事人。如果警告无效,则随之而来的是更重的行政处罚。作为行政处罚的警告与作为行政处分的警告,虽然二者名称相同,但性质不同,不可混淆。行政处分是指行政机关对违反政纪行为的行政机关工作人员的惩戒制裁。行政处分中的警告是最轻的一种行政处分形式,只适用于违反政纪的行政机关工作人员,不适用于有行政违法行为的行政机关的管理相对人。行政机关管理相对人不服行政处罚,可以依法向法定的行政机关申请行政复议或向人民法院提起行政诉讼。行政机关工作人员不服行政处分,只能向有关行政机关申诉。
  通报批评是行政机关对有行政违法行为的单位或个人,通过一定的传煤所进行的公开形式的批评。这里的传媒可以是报纸、文件或其他公开的材料。通报批评属于声誉罚的一种,比警告要重,有时比罚款等行政处罚的威力还要大。因为一个单位或公民的声誉比金钱更重要。依照《审计法》第四十一条的规定,被审计单位违反《审计法》的规定,拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者拒绝、阻碍检查的,审计机关可以通报批评。依照《审计法实施条例》第五十三条的规定,对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关可给予通报批评。依照有关财经法律、法规的规定,审计机关对有违反财经法律、法规行为的被审计单位,也可以通报批评。
  罚款是行政机关对有行政违法行为的单位或个人依法强制其缴纳一定数量的金钱的处罚形式。罚款属于财产处罚的范畴,通过处罚使当事人在经济上受到损失,警示其以后不要再犯。
  罚款与刑法上的罚金不同。罚金是人民法院对触犯刑律的犯罪人员判决其缴纳一定数量的金钱的行为,二者性质不同。但若同一人的同一行为既构成行政违法,又构成犯罪,已先缴纳了罚款,又被判处罚金的,根据《行政处罚法》第二十八条第二款的规定,罚款与罚金可以折抵,罚款1元,折抵罚金1元。罚款是一种运用非常广泛的行政处罚,很多法律、法规都有罚款的规定,因而很多行政机关都有罚款权。依照《审计法》第四十五条的规定,对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关可依法给予处罚,即有关财经法律、法规规定了什么行政处罚形式,审计机关就可按什么处罚形式进行处罚,如果规定了罚款,则可依法处以罚款。《审计法实施条例》第五十三条规定审计机关对被审计单位可处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款,没有违法所得的,处以5万元以下的罚款。没收违法所得是指行政机关对行政相对人违反国家行政管理法律、法规规定而获得的钱财强制收缴并收归国库的一种行政处罚。是一种财产罚。审计机关依照有关财经法律、法规的规,可以对被审计单位的违法所得予以没收。
  目前审计机关采取的主要是上述三种行政处罚。依法采取的其他处罚是指上述三种处罚以外的审计机关可以采取的法律、法规、规章规定的其他形式的行政处罚。
  (2)审计处罚的程序。审计处罚的程序是指审计处罚的方式、步骤、顺序、时限。《行政处罚法》规定了行政处罚的三种程序,即简易程序、一般程序和听证程序。这在行政处罚立法上是一个重大发展。
  根据《行政处罚法》第三十条、第三十一条和第三十二条的规定,审计机关必须在查明事实的情况下给予审计处罚,当事人的违法事实不清的,不得处罚。审计机关在作出审计处罚时,应当告知被审计单位和有关责任人员作出审计处罚的事实、理由及依据,并告知被审计单位和有关责任人员依法享有的权利。审计机关在处罚时,应当充分听取被审计单位和有关责任人员的陈述和申辩;被审计单位和有关责任人员提出的事实、理由成立的,审计机关应当采纳。审计机关不得因被审计单位和有关责任人员申辩而加重处罚。
  审计机关行使审计处罚权时,还必须遵守关于行政处罚追究时效的规定。《行政处罚法》第二十九条第一款规定:“违法行为在二年内未被发现的,不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。”若被审计单位的违法行为超过二年未被发现,则不能给予审计处罚。二年的期限从违法行为发生之日起计算;违法行为有连续或者继续状态的,从行为终了之日起计算。但需要指出的是:不能给予审计处罚不等于不能给予审计处理。因为审计处理没有追究时效的规定。故对于不能给予审计处罚的违法行为,若法律、法规规定可给予审计处理的,仍可给予审计处理。
  简易程序就是当场处罚的程序。适用于事实清楚、情节简单、后果轻微的行政处罚。依照《行政处罚法》的规定,违法事实确凿并有法定依据,对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚的,可以当场作出行政处罚决定。执法人员当场作出行政处罚决定的,应当向当事人出示执法身份证件,填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书。当场收缴罚款的,必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据。行政处罚决定书应当当场交给当事人。行政处罚决定书应当载明当事人的违法行为、处罚依据、罚款数额、时间、地点以及行政机关的名称,并由执法人员签名或者盖章。处罚决定必须报所属行政机关备案。
  简易程序一般不适用于审计机关,但当审计机关行使《审计法》第四十一条规定的警告的行政处罚时,可适用简易程序。该条规定:“被审计单位违反本法(指审计法)规定,拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者拒绝、阻碍检查的,审计机关责令改正,可以通报批评,给予警告;拒不改正的,依法追究责任。”审计机关行使《审计法实施条例》第五十三条规定的对违反财务收支行为的警告的行政处罚时,也可适用简易程序。此外,根据《国务院关于违反财政法处罚的暂行规定》的规定,对有违反财政法规的单位,审计机关可给予警告等行政处罚,当审计机关单处警告的行政处罚时,可以适用简易程序。
  一般程序也称普通程序,是指行政机关对有行政违法行为的当事人进行立案、调查、取证、作出决定的方式和步骤。一般程序适用于审计机关。
  听证程序是指行政机关在作出较重的行政处罚前,为了查明事实,处罚公正,根据当事人的要求,公开举行的听取当事人意见的程序。它是一般程序的特别补充,是一般程序中作出处罚决定前的一个特殊程序。听证一词是从美国移值过来的,意为申辩、质证。听证程序的本质是程序公正,而程序公正是实质公正的前提和基础,没有程序公正,就很难做到实质公证。听证制度是行政程序民主化的重要标志,也是发达国家的通行做法。
 世界上最早规定听证制度的是美国1946年的《联邦行政程序法》,该法改变了传统行政法的行政效率优先原则,代之以保障公民权利的原则。此后很多国家在制定行政程序法时都规定了听证制度。
  我国《行政处罚法》规定了听证程序,但并不是所有的处罚都适用听证程序。根据《行政处罚法》第四十二条的规定,行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求听证的权利;当事人要求听证的,行政机关应当组织听证。这就是说,适用听证程序必须同时具备两个条件:第一,处罚是责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等;第二,当事人要求听证。如果不是上述处罚,则不能听证;如果当事人不要求听证,也不听证。依照《审计机关审计处理处罚的规定》第十七条的规定,审计机关对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上、且金额在10万元以上的罚款时(必须二者同时具备),应当告知被审计单位有要求举行听证的权利;被审计单位要求听证的,审计机关应当组织听证。审计机关对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上罚款时,应当告知有关责任人员有要求举行听证的权利;有关责任人员要求听证的,审计机关应当组织听证。听证费用由组织听证的审计机关承担,当事人不承担听证费用。
  听证会应当在审计机关审定审计报告、作出审计决定之前举行。审计机关的听证由审计机关的法制机构主持;未设法制机构的,由内部未承办审计事项的其他机构主持。听证程序应当按照《行政处罚法》第四十二条的规定执行。该条规定:当事人要求听证的,应当在行政机关告知后3日内提出;行政机关应当在听证的7日前,通知当事人举行听证的时间、地点;除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外,听证公开举行;听证由行政机关指定的非本案调查人员主持,当事人认为主持人与本案有直接利害关系的,有权申请回避;当事人可以亲自参加听证,也可以委托一至二人代理;举行听证时,调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议,当事人进行申辩和质证;听证应当制作笔录,笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章。
  (3)审计处罚决定与审计决定。审计处罚决定是指审计机关对被审计单位违反《审计法》的行为给予行政处罚时,所使用的审计法律文书。这是《审计机关审计处理处罚的规定》第十三条根据《行政处罚法》新设置的审计法律文书,与审计决定不是一回事。
  当审计机关行使《审计法》第四十一条规定的警告、通报批评的行政处罚权时,可作出审计处罚决定。该条规定:“被审计单位违反本法规定,拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者拒绝、阻碍检查的,审计机关责令改正,可以通报批评,给予警告;拒不改正的,依法追究责任。”
  审计决定是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,需要给予处理、处罚时,所使用的审计法律文书,是《审计法》设置的审计法律文书。
  审计处罚决定与审计决定两种文书具有以下不同:
  第一,两种文书的法律依据不同。审计处罚决定是依照《行政处罚法》的规定而设置的一种新的审计法律文书;审计决定是依照《审计法》的规定而设置的一种审计法律文书。
 第二,对象不同。审计处罚决定是对违反《审计法》的行为所作出的决定;审计决定是对违反国家规定的财政收支、财务收支行为所作出的决定。
  第三,内容不同。审计处罚决定是审计机关对违反《审计法》的行为而作出的处罚措施,不包括处理;审计决定是审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为所作出的处理、处罚,既包括处理,也可包括处罚。
  第四,与审计意见书的关系不同。审计处罚决定与审计意见书没有关系;审计决定与审计意见书关系紧密,作出审计决定,肯定已作出了审计意见书,审计意见书与审计决定一并送达被审计单位。
  第五,作出决定的时间先后不同。审计处罚决定在审计开始前或进行中就可作出;审计决定必定在审计结束后才能作出。
  (八)通报或者公布审计结果权
  审计机关的通报或者公布审计结果权是指审计机关在审计完毕后,向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果的权力。
  通报审计结果是指审计机关向本级人民政府有关部门、下级人民政府及其有关部门,告知审计管辖范围内重要审计事项的审计结果。公布审计结果是指审计机关将审计管辖范围内重要审计事项的审计结果首次向社会公众公开。
  通报或者公布审计结果权是《审计法》第三十六条第一款赋予审计机关的一项重要权力。该款规定:“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。”《审计法实施条例》第三十五条也对此作了规定。国外的审计立法普遍都有公布审计结果的规定,而且国外审计机关的主要权力就是公布审计结果权,这个权力在国外起着非常巨大的作用。我国审计机关通报或者公布审计结果也具有重要作用,表现为:第一,有利于社会各界了解被审计单位的财政收支或者财务收支的状况,增强其透明度,以便使社会各界对其财政收支或者财务收支的真实性、合法性和有效性进行监督和评价,真正发挥主人翁的作用。第二,有利于鼓励先进,鞭策落后,维护国家的财经秩序。通过通报或者公布审计结果,使执行财经制度好的单位受到鼓励,更加严格遵守财经制度;而有违反财经制度行为的单位则受到批评,促使其改正错误,严格守法,加强财政收支或者财务收支的管理,从而达到维护国家财经秩序的目的。第三,有利于为政府和社会提供审计信息,为政府决策和公共利益服务。审计信息是一种综合性的特殊的财经信息,具有客观性和公正性,服务于公共利益,是政府决策的重要依据,第四,有利于增强审计监督的权威性,反映审计工作成果,提高审计机关的知名度。审计机关通过对有违法行为的被审计单位的处理处罚和曝光,会使有违法行为的单位不敢再违法,没有违法行为的单位不敢去违法,从而增强了审计监督的权威性;同时,通过通报或者公布审计结果,审计机关的工作成果一目了然,使社会各界对审计机关的作用形成共识,积极支持审计工作,审计机关的知名度也就提高了。
  依照审计署《审计机关通报和公布审计结果的规定》的规定,审计结果是指审计机关实施审计后,审定的审计报告、出具的审计意见书、作出的审计决定所反映的内容。审计报告是指审计机关派出的审计组对审计事项实施审计后,就审计工作情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面文书。审计报告的具体内容主要包括:审计的范围、内容、方式、时间;被审计单位的基本情况,财政财务隶属关系,财政财务收支状况等;实施审计的有关情况,如与审计事项有关的事实,对遵守国家规定的财政收支、财务收支情况的揭示,采取的审计方法和有关情况的说明等;审计评价意见,如对已审计的财政收支、财务收支及相关资料的概括表述,结合审计方案确定的重点,围绕财政收支、财务收支的真实、合法、效益,对被审计单位应负的经济责任的评价;对违反国家规定的财政收支、财务收支的定性、处理、处罚建议及其依据。
  审计机关对审计组提交的审计报告及被审计单位的反馈意见进行审定,并依法提出审计意见书,作出审计决定。审计意见书是指审计机关审定审计报告后,对审计事项作出评价和向被审计单位提出改进财政、财务收支管理意见的书面文书。审计意见书的内容主要包括:审计的内容、范围和时间;审计机关认定的事实;对审计事项的评价及评价依据;改进财政收支、财务收支管理的建议。审计意见书没有审计处理处罚的内容。审计决定是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为给予审计处理、处罚的书面文书。审计决定的主要内容包括:依据审计意见书中所列审计机关所认定的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实;引证有关的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令的条文以及据以作出的审计处理、处罚决定;审计处理、处罚决定的执行期限;被审计单位不服审计决定向法定的审计复议机关申请复议的期限。
  依照《审计机关通报和公布审计结果的规定》的规定,审计机关可以向本级人民政府有关部门、下级人民政府及其有关部门通报下列事项的审计结果:
  (1)模范遵守国家财经法规的单位和个人;
  (2)经济效益好的单位;
  (3)严重违反国家规定的财政收支、财务收支行为及其处理情况;
  (4)严重损失浪费问题及其处理情况;
  (5)针对审计查明的问题,提出加强和改进管理的意见和建议;
  (6)其他需要通报的审计结果。
  审计机关通报审计结果应当采取书面形式。
  依照《审计法实施条例》第三十五条第二款的规定以及《审计机关通报和公布审计结果的规定》的规定,审计机关可以向社会公布下列审计事项的审计结果:
  (1)本级人民政府或者上级审计机关要求向社会公布的审计事项;
  (2)社会公众关注的审计事项;
  (3)法律、法规规定向社会公布的其他审计事项的审计结果。
  审计机关向社会公众公布审计结果,可以采取下列形式:
  (1)通过电台、电视台播放;
  (2)通过报纸、刊物等出版物发表;
  (3)举办新闻发布会;
  (4)发布公报、公告;
  (5)其他形式。
  通报或者公布审计结果应当具备下列条件:
  第一,必须经审计机关主要负责人批准。必要时,应当报经本级人民政府同意。
  第二,〖JP3〗应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。公布的审计结果如果涉及被审计单位以外单位的秘密事项,须经原确定密级的单位或者其上级单位批准。
  第三,应当在实施审计、出具审计意见书和作出审计决定后进行。
  第四,举行新闻发布会,应当按照国家有关规定办理报批和登记手续。
  (九)建议权
  审计机关的建议权是指审计机关建议给予有关责任人员行政处分或者纪律处分或者就被审计单位执行的违法规定建议有关主管部门纠正的权力。包括建议给予行政处分或者纪律处分权、建议纠正违法规定权。所谓有关责任人员是指被审计单位的对违法行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员。
  1.建议给予行政处分或者纪律处分权。
  建议给予行政处分权是指审计机关对被审计单位的有关责任人员建议有关部门或者单位给予行政处分或者纪律处分的权力。该建议具有强制性,有关部门或者单位必须执行。如果有关责任人员是行政机关工作人员,则建议给予行政处分,如果是非行政机关工作人员,则建议按有关规定给予其他纪律处分,如《商业银行法》第七十六条、第八十二条至第八十五条就有关于给予有关责任人员“纪律处分”的规定。建议给予行政处分或者其他纪律处分是一项具有很强威慑力的权力。依照国务院于1993年8月14日发布并于1993年10月1日起施行的《国家公务员暂行条例》第三十三条的规定,行政处分有六种,即:警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。受撤职处分的,同时降低级别和职务工资。受行政处分期间,不得晋升职务和级别;“其中除受警告以外的行政处分的,并不得晋升工资档次”。警告以外的行政处分是指从记过至开除的行政处分。除受警告以外的行政处分的人不得晋升工资档次实际上是指受记过至开除的行政处分的人不得晋升工资档次。受警告行政处分的,可以晋升工资档次。
  1957年10月23日全国人大常委会通过,同年10月26日由国务院发布的《关于国家行政机关工作人员的奖惩暂行规定》规定了八种行政处分,即:警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、开除留用察看、开除。《国家公务员暂行条例》取消了降职和开除留用察看两种行政处分。依照国务院于1982年4月10日发布的《企业职工奖惩条例》的规定,企业职工的行政处分分为:警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看、开除,共七种。 《审计法》第四十二条、第四十三条、第四十六条,《审计法实施条例》第四十九条、第五十三条都有关于建议给予被审计单位有关责任人员行政处分或者纪律处分的规定。根据这些规定,审计机关在以下两种情况下对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员建议给予行政处分或者纪律处分:
  (1)被审计单位有违反《审计法》规定行为的情况。表现为:被审计单位违反《审计法》的规定,拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者拒绝、阻碍检查的;转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的;转移、隐匿违法取得的资产的。
  (2)被审计单位有违反国家规定的财政收支或者财务收支行为的情况。
  被审计单位之所以有违法行为,是有关责任人员造成的。若只对有违法行为的被审计单位予以惩处,而不对有关责任人员予以惩处,则不足以制止违法行为,不能有效地维护国家的财经秩序,也失去了法律的严肃性。
  审计机关应当根据有关责任人员的具体情况向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。有关部门、单位是指被审计单位或者其上级机关(单位)、监察机关。根据《审计法实施条例》第五十四条的规定,审计机关提出的对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分或者纪律处分的建议,有关部门、单位应当依法及时作出决定,并将结果书面通知审计机关。这就是说,审计机关的建议对有关部门、单位来说,具有法律效力,不是可以听取也可以不听取,而是必须听取,必须执行。
  2.建议纠正违法规定权。
  建议纠正违法规定权是指审计机关就被审计单位执行的违法规定建议有关主管部门纠正的权力。《审计法》第三十五条规定:“审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的,应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。”实践中,有的被审计单位虽然有违法行为,但不是自己的过错,而是执行上级主管部门的规定导致的,是规定本身违法。这就必须纠正其上级主管部门的违法规定。否则,大范围的违法行为就难以纠正。一个违法的规定比一个单位的违法行为给国家造成的损害要大得多。故必须切断损害的源头,以使规章制度合法合理,维护国家法制的统一。国外的审计立法大多都有这方面的规定。
  所谓有关主管部门主要是指国务院各部门(包括部、委员会、直属单位)、县级以上地方各级人民政府及其所属各工作部门。《宪法》第九十条第二款规定:“各部、各委员会根据法律和国务院的行政法规、决定、命令,在本部门的权限内,发布命令、指示和规章。”《国务院组织法》第十条也作了类似的规定。根据《宪法》第一百零七条的规定,县级以上地方各级人民政府可以依照法律规定的权限,发布决定和命令。《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第五十九条第一款除规定县级以上的地方各级人民政府有权发布决定和命令外,还规定有权规定行政措施。根据该法第六十条的规定,省、自治区、直辖市的人民政府可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的地方性法规,制定规章,报国务院和本级人民代表大会常务委员会备案。省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政府,可以根据法律、行政法规和本省、自治区的地方性法规,制定规章,报国务院和省、自治区的人民代表大会常务委员会、人民政府以及本级人民代表大会常务委员会备案。
  上述主管部门发布的命令、指示、决定,规定的行政措施,发布和制定的规章,都不得与法律、行政法规相抵触。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触时,有权建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的,审计机关有权提请有权处理的机关依法处理。
  所谓有权处理的机关是指国务院、县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会和县级以上地方各级人民政府。根据《宪法》第八十九条第十三项的规定,国务院有权“改变或者撤销各部、各委员会发布的不适当的命令、指示和规章”。根据该条第十四项的规定,国务院有权“改变或者撤销地方各级国家行政机关的不适当的决定和命令”。根据《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第八条第十一款的规定,县级以上的地方各级人民代表大会有权撤销本级人民政府的不适当的决定和命令。根据《宪法》第一百零四条的规定,县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会有权撤销本级人民政府的不适当的决定和命令。《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第四十四条第八款也作了同样的规定。根据《宪法》第一百零八条的规定,县级以上的地方各级人民政府有权改变或者撤销所属各工作部门和下级人民政府的不适当的决定。根据《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第五十九条第三款的规定,县级以上地方各级人民政府有权改变或者撤销所属各工作部门的不适当的命令、指示和下级人民政府的不适当的决定、命令。

      国家审计机关之审计机关的权限(二)

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