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应交税费会计处理(二)

选择字号: 超大 标准 发布时间:2016-04-20 11:49 | 作者:编辑

  (二)应交消费税、营业税、资源税和城建税
  1、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。
  2、出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。
  3、交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。
  (三)应交所得税
  1、企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。
  2、交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。
  (四)应交土地增值税
  1、企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。
  2、交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。
  (五)应交房产税、土地使用税和车船使用税
  1、企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。
  2、交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。
  (六)应交个人所得税
  1、企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。
  2、交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。
  (七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费
  1、企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。
  2、交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目。
  (八)应交的保险保障基金
  1、企业按规定应交的保险保障基金,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费”科目(应交保险保障基金)。
  2、交纳保险保障基金时,借记“应交税费”科目(应交保险保障基金),贷记“银行存款”科目。
  (九)预交的税费
  企业预交的税费,借记“应交税费”科目(应交增值税、应交所得税等明细科目),贷记“银行存款”科目。
  “应交税费”科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。
  三、应交税费种类
  1、应交增值税
  2、营业税
  3、企业所得税
  4、车船税
  5、印花税
  6、土地增值税
  7、契税
  8、耕地占用税
  9、城镇土地使用税
  10、城市维护建设税
  11、教育附加
  12、文化事业建设费
  13、地方教育附加
  14、国际税收
  15、社保费用
  四、备注
  本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

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