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预提费用会计核算(二)

选择字号: 超大 标准 发布时间:2016-04-26 18:40 | 作者:编辑

  六、预提费用的会计核算举例
  例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。
  支付时的会计分录为:
  借:待摊费用——预付保险费 12600
      贷:银行存款 12600
  10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:
  借:制造费用——保险费 2900
      管理费用——保险费 900
      营业费用——保险费 400
      贷:待摊费用——待摊保险费 4200
  该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。
  例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。
  企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:
  1—3月份,每月末预提修理费用时:
  借:制造费用——修理费 2200
      贷:预提费用——预提修理费用 2200
  4月份支付修理费用时:
  借:预提费用——预提修理费用 13000
      贷:银行存款 13000
  4月末预提修理费用时:
  借:制造费用——修理费 2200
      贷:预提费用——预提修理费用 2200
  此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)
  5—7月份,每月末预提修理费用时:
  借:制造费用——修理费 2200
      贷:预提费用——预提修理费用 2200
  此时,7月末预提费用账面是贷方余额2400(元)
  8月份支付修理费用时:
  借:预提费用——预提修理费用 14000
      贷:银行存款 14000
  此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)
  而实际的预提数=2200×7=15400(元)
  所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)
  即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600÷5=2320(元)
  8-12月份,每月计提修理费用时:
  借:制造费用——修理费 2320
      贷:预提费用——预提修理费用 2320
  此时,12月末预提费用账面已无余额。

      预提费用会计核算(一)
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