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企业所得税费用计算方法

选择字号: 超大 标准 发布时间:2017-06-01 19:21 | 作者:编辑

  企业所得税费用的计算有两种方法:
  一种是倒挤法:
  所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产
  另一种是直接计算法:
  所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%
  注意:此处有一个前提,就是不存在预期的税率变动,如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。
  结论:暂时性差异是不影响所得税费用的金额。
  因为:
  所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产
  =(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产
  =(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产
  =(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产
  =(会计利润+或-永久性差异)×25%

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